Анализ внеоборотных активов

Анализ внеоборотных активов

 

Анализ внеоборотных активов

План (содержание) работы Анализ внеоборотных активов:

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Глава 2. Анализ внеоборотных активов на примере предприятия

2.1. Экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ внеоборотных активов организации

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Бухгалтерский баланс предприятия

Приложение 2. Отчет о финансовых результатах предприятия

 

Выдержка из курсовой работы Анализ внеоборотных активов:

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

Анализ внеоборотных активов проводится с целью определения производственных возможностей хозяйствующего субъекта и перспектив его дальнейших перспектив. Именно наличие и структура данного вида имущества фирмы во многом формирует одну из базовых экономических характеристик предприятия, а именно показатель производственной мощности; а при сравнении с фактическим объемом выпуска продукции - уровень использования производственной мощности предприятия. Исследование производственной мощности хозяйствующего субъекта на основе информации их финансовой отчетности фирмы выполнить невозможно; изменение коэффициента использования мощностей можно определить, сравнивая темп увеличения объема внеоборотных активов (в первую очередь - основных средств) с приростом выручки. В том случае, когда скорость роста выручки предприятия выше, то, вероятнее всего, уровень загруженности производственных мощностей возрастает, а эффективность их эксплуатации возрастает. В процессе проведения такого анализа требуется учитывать внеоборотные активы (особенно - основные средства), которые взяты или отданы в аренду.

Основной целью анализа внеоборотных активов предприятия является определение их наличия, изменения, качества, отдачи (доходности). Пользователями получаемой в ходе анализа информации выступают менеджеры всех уровней управления предприятием.

Основные задачи анализа внеоборотных активов следующие:

- расчет величины средних остатков всего и отдельных видов;

- оценка состава, структуры и изменения объема в целом и отдельных видов;

- расчет характеристик состояния внеоборотных активов: уровня износа, годности, скорости обновления, выбытия, их динамику за период исследования;

- оценка уровня эффективности и отдачи от использования данного типа имущества;

- выполнение факторного анализа внеоборотных активов и расчет их влияния на уровень прибыльности предприятия;

- поиск и вычисление резервов повышения эффективности использования ВОА.

Размещено на www.rnz.ru

Общий анализ внеоборотных активов, как правило, осуществляется в следующей последовательности.

- выполняется оценка изменения величины данного типа имущества фирмы;

- оценивается динамика и эффективность структуры ВОА;

- выполняется факторный анализ изменения внеоборотных активов;

- осуществляется оценка различных ограничений (обременений) юридического характера, то есть уровня свободы в возможности использования внеоборотных активов (участие в арендных отношениях, возможность становиться предметом залога, направления на консервацию и т.п.);

- определение эффективности функционирования внеоборотных активов;

- определение уровня участия ВОА в экономической деятельности предприятия;

- выявление имущества, купленного или полученного другим способом на заведомо невыгодных условиях;

- определение возможности возврата имущества, полученного в форме финансовых вложений;

- расчет рыночной стоимости внеоборотных активов и возможности их продажи по рыночным ценам.

Источником информации для проведения анализа внеоборотных активов в первую очередь является бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующего субъекта:

- баланс (форма №1), имеющий данные с разбивкой ВОА на различные группы (статьи);

- отчет о финансовых результатах (форма №2), имеющий данные о выручке, прибыли и т.п., на основе которых вычисляется ряд коэффициентов;

- приложения к бухгалтерскому балансу, которые содержат более подробные данные о рассматриваемом виде имущества фирмы;

- отчет о движении денежных средств, анализ которого позволяет получить информацию об источниках финансирования внеоборотных активов;

- пояснительная записка, имеющая информацию об особенностях учета и оценки ВОА, их амортизации;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности.

Кроме указанных источников информации, в процессе анализа оперируют данными, получаемыми из:

- различных форм статистической отчетности о движении и составе внеоборотных активов фирмы;

- регистров бухгалтерского учета;

- юридической и справочной литературы.

На достоверность информации о внеоборотных активах предприятия значительное влияние могут оказывать следующие факторы:

- используемые методы амортизации, из-за чего более достоверными могут быть определенные вычисления, выполненные с применением первоначальной стоимости ВОА, а не остаточной, которая содержится в финансовой отчетности;

- колебания величины производства, в результате чего может значительно изменяться (уменьшаться или наоборот, расти) количество рассматриваемого типа имущества. Для осуществления корректных равнений имеющийся на момент выполнения исследования объем ВОА может быть скорректирован на установленный коэффициент, характеризующий колебания объемов производства;

- результаты выполненной переоценки, заметно модифицирующие значения некоторых вычисляемых показателей. Поэтому в процессе выполнения анализа результаты переоценки желательно не учитывать в вычислениях;

- правильность информации из учетных регистров и правильность выполнения классификации по группам ВОА;

- наличие исчерпывающих данных об уровне загрузки ВОА и производительности.

Расчетные величины вычисляются по информации на начало и конец исследуемого года (периода), и в случае необходимости определяют несколько коэффициентов для каждого периода времени из нескольких анализируемых периодов подряд.

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Рассмотрим примеры анализа внеоборотных активов предприятия.

Таблица 1 - Пример анализа динамики и структуры внеоборотных активов

Показатель
Начало года
Конец года
Изменение за период
Доля фактора в изменении внеоборотных активов, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Темп прироста, %
Доля в структуре, %
Нематериальные активы
130
0,09
150
0,08
20
15,38
-0,01
0,07
Основные средства
104642
68,84
167588
93,21
62946
60,15
24,37
226,47
Незавершенное строительство
43819
28,83
8745
4,86
-35074
-80,04
-23,97
-126,19
Доходные вложения в материальные ценности
0
0
0
0
0
-
0
0
Долгосрочные финансовые вложения
2865
1,88
3309
1,84
444
15,5
-0,04
1,6
Отложенные налоговые активы
0
0
1
0
1
-
0
0
Прочие виды
542
0,36
0
0
-542
-100
-0,36
-1,95
Итого
151998
100
179793
100
27795
18,29
-
100

 

Рассчитанные в таблице 1 показатели анализа внеоборотных активов позволяют говорить о хорошей их динамике, т.к. в целом величина данного типа имущества предприятия выросла на 27795 тыс.руб. или на 18,29%, что свидетельствует о росте производственного потенциала фирмы. При этом скорость прироста рассматриваемого типа имущества меньше скорости прироста выручки, что говорит о повышении эффективности их эксплуатации и повышении уровня экономической отдачи.

В структуре ВОА наибольший удельный вес приходится на основные средства как на начало года (68,84%), так и на конец года (93,21%). Это позволяет отнести исследуемое предприятие к отрасли промышленности.

Наличие незавершенного строительства (28,83% на начало года и 4,86% на конец года) в структуре имущества организации свидетельствует о наличии инвестиционной активности предприятия.

Наличие долгосрочных финансовых вложений (1,88% на начало года и 1,84% на конец года) позволяет говорить о том, что исследуемое предприятие имеет дочерние или зависимые организации и осуществляет свою деятельность в составе группы предприятий, что повышает ее рыночную устойчивость.

Факторный анализ изменения величины внеоборотных активов говорит о том, что важнейшим фактором увеличения объема ВОА стали основные средства (226,47%), а фактором уменьшения объема ВОА - незавершенное строительство (-126,19%). Результаты факторного анализа позволяют говорить о том, что предприятие приняло в эксплуатацию объекты незавершенного строительства.

Уровень свободы в использовании ВОА можно охарактеризовать положительно - не выявлено имущество, находящееся под обременением залога, а также законсервированное имущество.

Пример анализа эффективности использования внеоборотных активов приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Пример анализа эффективности использования внеоборотных активов

Показатель
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения, +/-
Отдача ВОА, руб./руб.
10,2
14,1
3,9
Рентабельность ВОА (через чистую прибыль), %
29,5
35,7
6,2

 

Как показывают результаты анализа, критерии эффективности использования ВОА имеют положительную динамику. Отдача от ВОА, вычисленная через выручку, повысилась на 3,9 руб./руб.; их рентабельность увеличилась на 6,2 процентных пункта. Таким образом, эффективность увеличилась.

Также при проведении анализа ВОА рассматривается интенсивность обновления данного типа имущества. Для этого применяются следующие основные коэффициенты.

- Коэффициент выбытия. Он показывает удельный вес выбывших ВОА в их общей величине и вычисляется по формуле: KBОВА = ОВАВ / ОВАН,

где KBОВА - коэффициент выбытия;

ОВАВ - объем выбывших ВОА в анализируемом году;

ОВАН - величина ВОА на начало анализируемого года.

- Коэффициент ввода в действие новых ВОА. Он характеризует удельный вес вновь введенных ВОА в их общем объеме и вычисляется по формуле: KBДОВА = ОВАВД / ОВАК,

где KBДОВА - коэффициент ввода в действие новых ВОА;

ОВАВД - объем вновь введенных ВОА в исследуемом году;

ОВАК - объем ВОА на конец исследуемого года.

- Коэффициент обновления. Он показывает увеличение новых внеоборотных активов в их общей величине и вычисляется по формуле: KООВА = (ОВАВД - ОВАВ) / ОВАК,

где KООВА - коэффициент обновления ВОА;

ОВАВД - объем вновь введенных внеоборотных активов в исследуемом году;

ОВАВ - стоимость выведенных внеоборотных активов в исследуемом году;

ОВАК - стоимость рассматриваемого типа имущества на конец исследуемого года.

- Скорость обновления. Она показывает длительность периода времени полного обновления ВОА и определяется по формуле: СООВА = 1 / КВДОВА,

где СООВА - скорость обновления внеоборотных активов, лет;

КВДОВА - коэффициент ввода в действие ВОА в исследуемом году.

Рассмотренные коэффициенты вычисляются при проведении анализа не только по всем внеоборотным активам, но и по каждому их виду - ОС и НМА.

Определяется степень эффективности использования внеоборотных активов в анализируемом году. Для этого рассчитываются следующие основные коэффициенты:

- коэффициент рентабельности;

- коэффициент производительности;

- коэффициент производственной емкости. Он показывает среднюю величину внеоборотных активов, приходящуюся на единицу объема продажи продукции (или объема ее выпуска). Для вычисления этого показателя применяется следующая формула: КПЕОВА = ОВАср / ОР,

где КПЕОВА - коэффициент производственной емкости;

ОВАср - средняя стоимость ВОА фирмы в исследуемом периоде;

ОР - величина продаж продукции (или величина ее выпуска) в исследуемом периоде.

Оптимизация общей величины и структуры внеоборотных активов организации производится с учетом выявленных при проведении исследования возможных резервов увеличения уровня использования данного вида имущества в плановом году. В группу важнейших из таких резервов входят: увеличение производительного использования внеоборотных активов во времени (путем повышения коэффициентов сменности и непрерывности их работы) и увеличения производительного использования внеоборотных активов по мощности (посредством повышения производительности отдельных их видов в границах имеющейся технической мощности). При проведении оптимизации общей величины ВОА из их структуры убираются такие их виды, которые не принимают по тем или иным причинам участия в процессах выпуска продукции.

Базовая формула для расчета требуемой общей величины внеоборотных активов предприятия в плановом периоде имеет следующий вид:

ОПОВА = (ОВАК - ОВАНП) * (1+ ΔКИВ) * (1+ ΔКИМ) * (1+ ΔОРП),

где ОПОВА - суммарная потребность организации во внеоборотных активах в плановом году;

ОВАК - объем используемых фирмой ВОА на конец отчетного года;

ОВАНП - величина производственного имущества предприятия, которое не участвуют непосредственно в процессе выпуска продукции, на конец отчетного года;

ΔКИВ - плановое увеличение коэффициента использования во времени;

ΔКИМ - плановое увеличение коэффициента использования по мощности;

ΔОРП - плановый темп прироста величины продаж продукции, выраженный десятичной дробью.

По приведенной базовой формуле может быть определена также и требуемая величина внеоборотных активов по отдельным их видам и элементам, что дает возможность улучшить их стоимостную структуру в границах общей потребности.

Анализ внеоборотных активов
Анализ внеоборотных активов

 

Цена работы Анализ внеоборотных активов - договорная.

Чтобы оформить заказ на покупку готовой работы или заказ на выполнение работы по указанной теме по Вашим требованиям нажмите кнопку: